美国出新规打击“假外企”避税，汉堡王“中枪”

王大发财

美国财政部9月22日出台一系列措施，旨在遏制包括汉堡王、美敦力在内的本土企业通过将总部外迁来逃避国内的高额企业税。

新措施主要包括：首先，禁止所谓的“跳房子贷款”，即美国公司向新的国外总公司提供借款从而转移收入的行为。其次，提高了“假外企”的标准， 规定企业改组后，若原股东所持股份占新企业的八成以上，那么新企业将仍为“美籍”，无法享受外资企业的税收优惠，该比例在立法程序通过后可能进一步下调至50%。

由于该措施公布后立即生效，对一些已经决定总部外迁但尚未完成的企业造成影响。

汉堡王是其中之一，这家知名快餐连锁店正与加拿大最大的连锁咖啡和零食店蒂姆•霍顿斯（Tim Hortons）商讨合并事宜，并计划把总部迁至加拿大，外界普遍认为汉堡王此举是为了避税。这种总部外迁的避税方法被称为税负倒置。

所谓税负倒置，即母公司在避税地建立一个外国子公司，然后通过股票购买及股票置换等方式收购母公司，进而使母公司的海外收益免于向原先所在国纳税，以便合法避税。美国的税负倒置特别之处在于通过海外并购，母公司可以借此迁移到海外低税率国家，但核心业务留在美国。

知名美国企业排队离开美国

税负倒置的例子比比皆是。今年6月，全球第二大医疗器械公司美敦力收购总部位于爱尔兰都柏林的医疗器械公司柯惠医疗，合并后的新公司将迁至爱尔兰。7月，美国制药公司艾伯维收购英国制药商夏尔，新公司总部迁至英国。

美国是企业税最高的国家之一，高达35%，相比之下，爱尔兰的税率仅占美国的约三分之一，此外，英国、加拿大等国纷纷推出跨国公司税收优惠政策，促使越来越多的美国企业搬家以避税。

路透社一项调查显示，自上世纪80年代以来，税负倒置交易约有50起，其中一半出现在2008-2009年的信贷危机期间。

英国《金融时报》引述一位美国资深民主党议员称，更多美国大型企业正排队离开美国，仅在今年就有25家美国企业考虑迁往海外。

美国总统奥巴马7月接受CNBC采访时曾痛批此类现象，认为这些企业一边享受着美国系统带来的福利，一边却“玩弄该系统”，他说：“仅为了避税而转移企业地址，这既不公平，从长远来看也对美国不利。”
苹果、微软都是避税高手

为了避税，美国企业花招层出不穷，名单上不乏知名企业，包括苹果、微软、星巴克、亚马逊、谷歌等等。

微软是避税方面的“先驱“，它通过将利润外移规避了百亿美元税收。美国司法部8月报告显示，微软在海外拥有的现金规模超过929亿美元。自2014年6月30日起，微软将这些现金储备永久性投入到位于“避税天堂”的离岸企业，规避了美国税务法规应缴纳的290亿美元税款。

而苹果公司的避税技巧就如iPhone般精密：先利用美国税收漏洞，将全球收入转移到爱尔兰的几个公司，实现在美国避税的目的，然后又利用分公司实体在爱尔兰，但管理权在卢森堡或不列颠离岛等低税率地区的漏洞，规避了在爱尔兰的税收，最终又因分公司实体在爱尔兰，卢森堡等地办公室仅持有管理权的漏洞，实现了税率最小化。去年美国参议院“常设调查委员会”一份报告认为，苹果在2009年至2012年间规避了上百亿美元的税款。（澎湃新闻）